Qui\u00e9n no ha escuchado alguna vez el t\u00e9rmino \u201cpara\u00edso Fiscal\u201c?, en innumerables ocasiones, con o sin conocimientos fiscales y\/o financieros. Actualmente, debido a la crisis financiera mundial, se ha puesto \u201cde moda\u201d, todos los medios de comunicaci\u00f3n se hacen eco del discurso de los principales l\u00edderes mundiales (Obama, Sarkozy, Merkel,\u2026) relativo al efecto pernicioso en la econom\u00eda de los entramados financieros relacionados con estos pa\u00edses, de modo que, a ojos de todo el mundo, estos pa\u00edses con una fiscalidad \u201cespecial\u201d se han convertido en el \u201cInfierno\u201d de los sistemas financieros mundiales.
En este art\u00edculo en modo alguno quiero hacer una exposici\u00f3n sobre el funcionamiento de estos para\u00edsos fiscales o de las estructuras financieras y\/o societarias, tampoco pretendo explicar cual es la repercusi\u00f3n en la econom\u00eda mundial de la existencia de estos pa\u00edses con presi\u00f3n fiscal pr\u00e1cticamente inexistente, ni tan siquiera dar una opini\u00f3n al respecto. Mi objetivo es algo m\u00e1s modesto, tratar\u00e9 de exponer de forma sencilla alguna informaci\u00f3n sobre para\u00edsos fiscales, intentando hacer distinciones, ya que no es oro todo lo que reluce, hay pa\u00edses que podr\u00edamos pensar que tendr\u00edan que ser considerados como para\u00edso fiscal, aunque en modo alguno lo son, sin embargo es sorprendente que ciertos pa\u00edses de nuestro entorno, incluso de la Uni\u00f3n Europea, se encuentren en todas las listas \u201cpeligrosas\u201d.
Podr\u00edamos definir Para\u00edso Fiscal como \u201cTerritorio o Estado que se caracteriza por la escasa o nula tributaci\u00f3n a que somete a determinadas personas o entidades que, en dichas jurisdicciones, encuentran su cobertura o amparo\u201d, otros t\u00e9rminos an\u00e1logos ser\u00edan Pa\u00edses de Baja Tributaci\u00f3n o Pa\u00edses de Tributaci\u00f3n Privilegiada. Tambi\u00e9n haremos menci\u00f3n a los llamados Pa\u00edses de Tr\u00e1nsito Monetario, los cuales favorecen, con sus tratados de doble imposici\u00f3n y leyes, el uso de los para\u00edsos fiscales o territorios offshore. Para comprender la magnitud econ\u00f3mica de estos Territorios Offshore nos podemos referir a fuentes del Fondo Monetario Internacional, que valora los fondos existentes en ellos en un 25% de la riqueza privada mundial. El listado de para\u00edsos fiscales difiere entre diferentes pa\u00edses, Espa\u00f1a elabor\u00f3 su particular lista negra en el RD 1080\/91 de 5 de Julio, incluyendo en la misma 48 territorios, actualmente quedan 43 y hay otros 24 interesados en firmar un convenio bilateral para ser excluidos.
En el listado hay casos curiosos y\/o llamativos, por ejemplo, en Ocean\u00eda: Islas Fidji y Cook, en Asia: L\u00edbano, Jordania, Bahrein o Hong Kong, en \u00c1frica: Liberia e Islas Seychelles, en Am\u00e9rica: Bahamas, Jamaica, Islas Malvinas (Reino Unido) o Panam\u00e1 (vinculado EEUU) y en Europa: Gibraltar (Reino Unido), Luxemburgo, Malta o Chipre (miembros UE). A nivel mundial, la OCDE ha elaborado una lista negra de centros financieros no cooperativos, a instancias del G20 celebrado en Abril en Londres, incluyendo a Costa Rica, Malasia y Filipinas por no haberse comprometido en absoluto a respetar los est\u00e1ndares internacionales de intercambio de informaci\u00f3n financiera con objetivos fiscales, Uruguay se ha librado de esta calificaci\u00f3n \u201cin extremis\u201c, curiosamente ninguna es para\u00edso fiscal para nuestro pa\u00eds. En una lista gris oscuro se ha incluido a 30 para\u00edsos fiscales, que se han comprometido, pero no han materializado sus promesas y en gris claro los llamados Otros Centros Financieros, que no han implementado sustancialmente sus compromisos: Austria, B\u00e9lgica, Luxemburgo y Suiza, curioso, miembros de OCDE.
Haciendo menci\u00f3n a algunos de los pa\u00edses de los listados: Suiza no se considera para\u00edso fiscal y considera deplorable aparecer en el listado gris claro, no aparece en el listado espa\u00f1ol, aunque varios pa\u00edses han presionado incluso para que apareciera en la lista negra, cabe hacer menci\u00f3n a la reciente pol\u00e9mica con el banco UBS con EEUU y al particular sistema fiscal suizo, las \u201cRolling Taxes\u201c, acuerdos fiscales individuales para residentes ricos sin ingresos en Suiza. Gibraltar pertenece a Reino Unido y en 2011 comenzar\u00e1 a aplicar un 10% de Impuesto de Sociedades, lo cual podr\u00eda ser considerado un Dumping fiscal, a pesar de ello quedar\u00e1 como \u00fanico territorio \u201cpara\u00edso fiscal\u201d fronterizo con nuestro pa\u00eds, ya que est\u00e1 previsto que Andorra firme un convenio bilateral con Espa\u00f1a, Francia y Portugal. Por otra parte, Uruguay ten\u00eda un sistema tributario en el que los no residentes no pagaban impuestos, aspecto eliminado en su nuevo sistema tributario. Hay voces que reclaman la inclusi\u00f3n de algunos estados de los EEUU, como Delaware, por su especial fiscalidad, aunque si tiene esta calificaci\u00f3n Panam\u00e1, pa\u00eds \u00edntimamente ligado a EEUU, el cual no obliga a declarar por las rentas no generadas en su territorio, aunque a su vez no defiende el secreto bancario, sino la \u201creserva de informaci\u00f3n\u201d, Importante hacer menci\u00f3n a su Ley de Retorsi\u00f3n, que contempla la prohibici\u00f3n de participar en concursos de obra p\u00fablica a empresas de pa\u00edses que censuren la pol\u00edtica fiscal paname\u00f1a, recordemos la reciente adjudicaci\u00f3n de la millonaria ampliaci\u00f3n del canal de Panam\u00e1 a la espa\u00f1ola Sacyr. Otros pa\u00edses tienen tambi\u00e9n sistemas fiscales singulares y no aparecen en ning\u00fan listado, como Holanda, que ofrece ventajas impositivas a las sociedades \u201cholding\u201d e Irlanda que ofrece exenciones a sociedades de exportaci\u00f3n y a determinados profesionales y artistas o incluso Espa\u00f1a, con la fiscalidad especial para impatriados, de la que se benefician muchos deportistas profesionales, tributando un 24% donde cualquier nacional con ingresos tan elevados tributar\u00eda un 43%.
Tras todo el ruido de sables generado en el G20 de Londres en contra de los para\u00edsos fiscales, en el G8 de Berlusconi se ha pasado de puntillas por el asunto y s\u00f3lo se ha mencionado de pasada en la declaraci\u00f3n final, siendo muchas las opiniones que afirman que se deber\u00eda seguir el ejemplo de Noruega, que public\u00f3 el 18 de Junio un informe que demuestra que la Ayuda al Desarrollo es 10 veces inferior al volumen de dinero que se fuga de los pa\u00edses en desarrollo, hacia territorios offshore, o bien de Francia, que prepara \u201ccastigar\u201d a quien opere con para\u00edsos fiscales con incrementos hasta el 50% de la tasaci\u00f3n sobre ingresos pasivos pagados por domiciliados en estos territorios, entre otras medidas.
Los territorios Offshore ya no son refugio del oro de piratas como el ingl\u00e9s Francis Drake, ahora es destino de dinero procedente del narcotr\u00e1fico, dinero negro de comisiones dudosas, de financiaci\u00f3n de grupos terroristas, etc., aunque no todo es ilegal, operar o depositar ahorros en estos pa\u00edses es perfectamente legal, la elusi\u00f3n fiscal es pieza clave de la planificaci\u00f3n fiscal, consiste en el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la m\u00ednima carga fiscal, la evasi\u00f3n fiscal, sin embargo, es delito, al tratar simplemente de sustraer la actividad al control fiscal y no pagar los impuestos.
Para finalizar, debo hacer menci\u00f3n a la petici\u00f3n efectuada recientemente por representantes del Observatorio de Responsabilidad Social Corporativa, solicitando una regulaci\u00f3n de las actividades en para\u00edsos fiscales \u201csi las entidades no justifican por que participan en sociedades ubicadas en para\u00edsos fiscales, esto lleva a sacar conclusiones sobre el uso que de ellas se hace\u201d y es que hay que reconocer un cierto nivel de hipocres\u00eda de los estados y de sus entidades financieras respecto a los para\u00edsos fiscales, baste saber que, seg\u00fan datos obtenidos en el cierre de 2007, Banco Santander ten\u00eda 19 filiales y su filial Abbey otras tantas a su vez, domiciliadas en pa\u00edses como Bahamas, Hong Kong o Panam\u00e1. BBVA ten\u00eda 3 sucursales en Islas Caim\u00e1n y una filial en Panam\u00e1. Banco Popular, Sabadell y Banesto ten\u00edan participaciones en para\u00edsos fiscales y hasta el 69% de empresas del IBEX 35 est\u00e1n presentes en centros offshore, de ah\u00ed que yo me pregunte: \u00bfD\u00f3nde est\u00e1n las llaves de los Para\u00edsos Fiscales?
Fernando Jos\u00e9 Zaplana P\u00e9rez: M\u00e1ster Asesor\u00eda Fiscal ENAE, Graduado Social colegiado n\u00ba 1670, Miembro AECE. Asociaci\u00f3n Profesional de Expertos Contables y Tributarios n\u00ba 4303, Gerente VIA ASESORES, www.viaasesores.com
Originalmente publicado en revista Negocios 09 de ENAE Business Scholl Universidad de Murcia<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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